（网络营销教学网站 www.wm23.com 2005-02-19）

　　摘要：互联网的迅速普及，以及在此基础上形成的全球化电子商务构架，在改变传统贸易框架的同时，必然在某种程度上给现行税收制度及其管理手段提出新的要求和挑战。应从电子商务对税收政策的影响出发，不断完善和改革税收政策，以适应经济全球化的发展趋势。

　　关键词：电子商务；税收

【本文来源】：企业经济 2004年第2期
【本文作者】：陈洁

【接续本文第一部分：电子商务对税制的影响】

　　二、制定符合中国国情的税收政策

　　主要是电子商务的消费国。我国税务部门应从我国的实际情况出发，借鉴发达国家的有益做法，制定符合中国国情的互联网贸易税收征管办法。

　　(一) 制定和完善税收政策的出发点

　　1. 坚持税收中性原则。一方面应保持网络贸易与传统贸易税负水平一致，避免因税负不公而导致对经济的扭曲；另一方面税收政策的制定应有利于征管，防止税收流失和不阻碍网络贸易的发展。

2.税收主权原则。在税收政策的制定和积极参与国际税收协调中，坚持国家税收主权并尊重他国税收主权，世界各国共同享有对互联网贸易平等课税的权利。

　　3.适当的税收优惠原则。由于我国科技和生产力水平较低，电子商务在我国正处于萌芽期，且其中大部分属于外资企业的跨国贸易。对于我国这样一个资本输入国来讲，应当采取鼓励而不是限制的政策来扶持电子商务这一新兴事物。

　　4. 税收管辖权原则。要充分考虑我国及广大发展中国家的利益，联合其他发展中国家，坚持以居民管辖权和地域管辖权并重的原则，应意识到美国作为发达国家提出以居民管辖权取代地域管辖权的目的是保护其先进技术输出国的利益。发展中国家如果没有自己的对策，放弃地域管辖权将失去大量税收收入。

　　5.国际合作和协调原则。国际互联网贸易的蓬勃发展促使世界经济全球化、一体化，也使得国际税收协调在国际税收原则、立法、征管、稽查等诸方面需要紧密的配合，以形成广泛的税收协定网。因此，我国应积极参与互联网贸易税收理论、政策的制定，并积极参与国际对话，而不应只局限于关税、所得税、消除贸易壁垒、打击跨国偷逃税等。另外，网络贸易是一种无国界的贸易，与传统的商业相比有着全新的特点，它的开放性、无国界性使得一个国家的税务当局很难全面掌握跨国交易的情况，为此各国税务机关只有在互利互惠的原则下紧密配合，相互合作，包括国际情报交换、协调税基和税率、协助征管等，才能全面、准确的了解纳税人的交易信息，从而为税收征管和稽查提供详实、有力的依据。

　　 (二) 采取有效措施对实行网络贸易的企业加强监管

　　1. 建立个案制度。责令所有开展网上经营业务的单位将与上网有关的电子信息上报当地税务机关，便于税务机关控制与管理，并要求上网企业将通过网络提供的服务、劳务及产品的销售等业务，单独建账核算，并将上网的资料报送税务机关备案，便于税务机关管理控制。

　　2. 建立完善税务稽查电子系统。基于税务机关系统的四级广域网，实施办公自动化与征管信息系统、税务稽查系统、“大面额增值税专用发票防伪稽核系统”、“出口退税用专用发票认证系统”、“丢失被盗增值税专用发票报警系统”、电子邮件等系统的系统集成，实现跨部门、跨地区之间涉税信息的快速传递，发票函件调查和相互协调。

　　3. 联合工商、海关、银行等其他部门，选择条件较为成熟的地方作为实验田，从技术角度探索网络贸易征税的解决方案，如对网上交易如何进行跟踪、监管、征税等问题进行分析和实验。

　　4. 对商务性外汇汇出实行代扣税制度。目前电子商务的发展往往有利于发达国家，而不利于发展中国家。为维护国家权益，可考虑对境内居民! 自然人" 汇出外汇实行外汇用途申报制度。其中属商务性的，可由汇出邮局或银行代扣一定比例的税款，从而提高境内居民消费境外商品或劳务的成本，以遏制外国产品可能对国内市场造成的冲击。

　　(三) 积极参与制订关于电子商务的法律、规章和制度

　　改善现有税收制度外，还应积极主动的参与与电子商务相关的法律法规的制订工作，如参与起草《电子货币的使用和管理办法》，以便为监控纳税人的资金流动，取得充分的征管、稽查证据提供法律依据。积极修改《会计法》，以便确认电子账册和电子票据的法律效力。另一方面，还要考虑电子商务环境下，如何解决增值税专用发票电子化带来的网上认证和法律效力等问题。从长远角度来看，必须制定相关的税收法规，明确网络交易的性质，计税依据，征税对象等。在鼓励新技术发展的同时，防止税收流失。

　　 (四) 培养面向网络时代的税收专业人才

　　当代国际间的竞争，归根到底是人才与科技的竞争。网络经济时代的税收人应该是复合型的世纪人才。税务部门应加大投入，培养一批既精通税收专业知识，又精通外语和计算机网络知识的高素质、应用型的税收专业人才。在培养过程中可以采取“走出去，请进来”的办法，选派拔尖人才到世界上网络贸易及相关税收理论与实践最先进的国家进行深造，以掌握国际最先进的技术和税收动态，并邀请外国有关专家来华讲学，尽快使我国税务干部队伍的综合素质能适应网络时代的要求。

　　(五) 加快税务机关的信息化建设，建立电子税务，推动电子商务的发展

　　电子税务，通俗的讲就是把税务机关的各项职能搬到网上，实现网上办公、网上征管、网上稽查、网上服务、网上专用发票认证等。它首先要求各级税务机关在公众信息网上建立自己的网站，提供税务机关信息资源和有关的应用项目。在此基础上进一步实现税务网站与办公自动化联通，与税务机关各部门的职能紧密联合，把税务机关的站点变成为民服务的窗口。

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